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　　一般業務(不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務),適用于本次營改增新增和原老的增值稅一般納稅人

　　哪些人要辦理納稅申報(納稅申報的對象)

　　納稅人、代扣代繳義務人、代征人應當按期向主管稅務機關辦理納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告、委托代征稅款報告;在納稅期間沒有應納稅款的納稅人，也應當按照規定辦理納稅申報;享受減稅、免稅待遇的納稅人，在減稅、免稅期間也應當按照規定辦理納稅申報。

　　納稅申報期限

　　(一)一般規定

　　納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

　　以1個季度為納稅期限的規定適用于小規模納稅人、銀行、財務公司、信托投資公司、信用社，以及財政部和國家稅務總局規定的其他納稅人。

　　(二)2016年6月份增值稅納稅申報期延長

　　1、2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。

　　2、除2016年5月1日新納入營改增試點范圍的增值稅納稅人外，其他納稅人2016年6月份納稅申報期仍為2016年6月20日。

　　3、各防偽稅控系統的抄報稅截止時間依增值稅申報期限延長而相應延長。

　　納稅地點

　　(一)固定業戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。總機構和分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　(二)預繳申報地點

　　1.轉讓不動產

　　(1) 其他個人轉讓其取得的不動產向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

　　(2) 其他個人以外的納稅人轉讓其取得的不動產向不動產所在地主管地稅機關預繳的稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　2.不動產經營租賃

　　(1)不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區)的，納稅人(不含其他個人)應不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　(2)不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區)的，納稅人(不含其他個人)應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　(3)其他個人出租不動產向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

　　注意：(2)和(3)兩種情況不涉及預繳稅款。

　　3.跨縣(市、區)提供建筑服務

　　納稅人(單位和個體工商戶)跨縣(市、區)提供建筑服務，向建筑服務發生地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

　　一般納稅人辦理納稅申報的方式

　　上門申報。納稅人、扣繳義務人、代征人應當在納稅申報期限內到主管稅務機關辦理納稅申報、代扣代繳、代收代繳稅款或委托代征稅款報告。

　　推薦!網上申報。納稅人登陸國稅部門網上辦稅服務廳(網址：http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp或http:// fj-n-tax.gov.cn /portal/appmanager/zb/main)進行納稅申報。具體操作請直接登錄“福建省國家稅務局辦稅服務廳”(網址：http://fj-n-tax.gov.cn/wssw/jsp/index/common/login.jsp)查看左則中部的“操作手冊”或(網址：http:// fj-n-tax.gov.cn /portal/appmanager/zb/main)查看中部分具體辦理事項中的“操作手冊”。

　　增值稅一般納稅人申報流程

　　一般納稅人在征期內進行申報，申報具體流程為：

　　(一)抄報稅：納稅人在征期內登陸開票軟件抄稅，并通過網上抄報或辦稅廳抄報，向稅務機關上傳上月開票數據。

　　(二)納稅申報：納稅人登陸網上辦稅大廳進行網上申報。網上申報成功并通過稅銀聯網實時扣繳稅款。

　　(三)清零解鎖：申報成功后，納稅人返回開票系統對稅控設備進行清零解鎖。

　　提示：一般納稅人無稅控設備的只需進行第二步申報操作，無需進行第一和第三步操作。

　　增值稅一般納稅人納稅上門申報要提交的納稅申報

　　(一)增值稅一般納稅人納稅申報表及其附列資料(國家稅務總局公告2016年第13號規定納稅申報表及附列資料為必報資料)。

　　具體包括：

　　1、《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》;

　　2、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細);

　　3、《增值稅納稅申報表附列資料(二)》(本期進項稅額明細);

　　4、《增值稅納稅申報表附列資料(三)》(服務、不動產和無形資產扣除項目明細);

　　5、一般納稅人銷售服務、不動產和無形資產的納稅人，需填報《增值稅納稅申報表附列資料(三)》。其他納稅人不填寫該附列資料。

　　6、《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

　　7、《增值稅納稅申報表附列資料(五)》(不動產分期抵扣計算表)。

　　8、《固定資產(不含不動產)進項稅額抵扣情況表》。

　　9、《本期抵扣進項稅額結構明細表》。

　　10、《增值稅減免稅申報明細表》。

　　11、從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營的增值稅一般納稅人還需填報《營改增稅負分析測算明細表》

　　(二)提示要攜帶或提交的其他資料

　　12、未在線開票或上傳發票數據的納稅人，需持金稅盤(或稅控盤)到主管稅務機關進行抄報稅。

　　13、納稅人跨縣(市、區)提供建筑服務、房地產開發企業預售自行開發的房地產項目、納稅人出租與機構所在地不在同一縣(市、區)的不動產，按規定需要在項目所在地或不動產所在地主管稅務機關預繳稅款的，需要填寫《增值稅預繳稅款表》。

　　(三)納稅申報其他資料(國家稅務總局公告2016年第13號規定納稅申報其他資料的報備要求由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定)

　　1.已開具的稅控機動車銷售統一發票和普通發票的存根聯。

　　2.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的抵扣聯。

　　3.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的海關進口增值稅專用繳款書、購進農產品取得的普通發票的復印件。

　　4.符合抵扣條件且在本期申報抵扣的稅收完稅憑證及其清單，書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。

　　5.已開具的農產品收購憑證的存根聯或報查聯。

　　6.納稅人銷售服務、不動產和無形資產，在確定服務、不動產和無形資產銷售額時，按照有關規定從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的合法憑證及其清單。

　　7.主管稅務機關規定的其他資料。

　　增值稅一般納稅人納稅網上申報簡要流程及注意事項

　　(一)增值稅一般納稅人納稅網上申報增值稅簡要流程

　　(通過防偽稅控系統開票軟件進行遠程抄報稅)→納稅人登錄→菜單欄選擇申報征收→選擇申報表→確認所屬時期→填寫申報表→提交申報表→查詢確認申報、繳稅

　　(二)注意事項：

　　1、在網上申報前，防偽稅控企業還要使用增值稅發票新系統須將金稅盤(或稅控盤)中的開票信息形成抄報稅數據，進行遠程抄報稅。

　　2、網上劃繳稅款時請確保扣稅銀行賬戶的余額足夠繳納當期應納稅款。

　　3、請在申報期內及時查詢稅款是否已繳納，避免因其它原因延誤了稅款繳納。

　　4、使用網上辦稅過程中遇到的操作及系統異常的問題，可以撥打技術支持熱線4009912366尋求服務商的技術支持。

　　4、逾期不可進行網上申報，必須到前臺辦理。

　　5、如一窗式比對不成功，將無法進行網上申報，納稅人應持相關申報資料及時至主管稅務機關辦理，避免逾期申報。

　　6、納稅人在辦理當期納稅申報后，所有必報資料應按照《會計檔案管理辦法》(中華人民共和國財政部國家檔案局令第79號)要求歸檔管理;符合條件的，可以電子形式保存，形成電子會計檔案。

　　申報表的填寫指引

　　提示：增值稅一般納稅人發生的一般業務(不包含即征即退、減免稅、出口退稅、匯總申報、稅額抵減、差額征稅、固定資產抵扣、不動產抵扣業務)，只需要填寫附表一、附表二、進項結構明細表和主表中的部分項目。主管稅務機關確定的納稅人還需填報《營改增稅負分析測算明細表》。其他表格不需要填寫。

　　注：營業稅改征增值稅試點納稅人購稅控設備及服務費均要增加填報《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)。

　　(一)銷售情況的填寫

　　提示：

　　1、一般計稅方法的填寫

　　納稅人適用一般計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同的稅率確定的銷售額和銷項稅額，分別填寫到對應的 “開具增值專用發票”、“開具其他發票”、“未開具發票”列中。

　　2、簡易計稅方法的填寫

　　納稅人適用簡易計稅方法的業務，當期取得的收入根據適用不同征收率確定的銷售額和應納稅額，分別填寫到對應的 “開具增值專用發票”、“開具其他發票”、“未開具發票”列中。

　　具體是：

　　(1)一般納稅人開具增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)的，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第1列至第2列“開具增值稅專用發票”當中。

　　(2)一般納稅人開具除增值稅專用發票之外的發票，需將相應開票收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第3列至第4列“開具其他發票”當中。

　　(3)一般納稅人取得的不開票收入，需如實進行申報，將相應收入填入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第5列至第6列“未開具發票收入”當中。

　　提示：納稅人當月開票收入和申報收入實行一窗式比對，納稅人申報收入小于當月開票收入的，一窗式比對不通過，納稅人無法自行清卡，需要到稅務機關前臺手工操作。

　　營改增后(5月1日后)，納稅人開具地稅營業稅發票，需在國稅申報增值稅。一般納稅人填報上述收入時，填列在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》“開具其他發票欄次”中(第3、4列)。

　　3、發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人，將按規定抵減增值稅應納稅額填寫《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應納稅額減征額”。

　　1、申報抵扣的進項稅額的填寫

　　納稅人當期認證相符(或增值稅發票查詢平臺勾選確認抵扣)的增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票)的進項稅額填寫在“認證相符的增值稅專用發票”欄次中。

　　當期取得的“海關進口增值稅專用繳款書”經稽核比對相符后，根據稽核比對結果通知書注明的相符稅額合計，填寫到附表二第5欄“海關進口增值稅專用繳款書”欄次中。

　　當期取得的農產品收購發票或銷售發票計算的進項稅額，填寫到附表二第6欄“農產品收購發票或者銷售發票”欄次中。實行農產品核定扣除的企業，計算出的當期農產品核定扣除進項稅額也填寫在此欄中。(如上圖)

　　當期取得的“代扣代繳稅收繳款憑證”，代扣代繳的稅額填寫到附表二第7欄“代扣代繳稅收繳款憑證”欄次中。(如下圖)

　　2016年5月1日至7月31日期間取得的道路、橋、閘通行費，以取得的通行費發票(不含財政票據)上注明的收費金額計算的可抵扣進項稅額，填入附表二第8欄“其他”。(如上圖)

　　2、進項稅額轉出額的填寫

　　納稅人已經抵扣但按政策規定應在本期轉出的進項稅額，填寫到附表二第13至23欄中。

　　3、進項稅額結構明細的填寫

　　《本期抵扣進項稅額結構明細表》中“按稅率或征收率歸集(不包括購建不動產、通行費)的進項”，反映納稅人按稅法規定符合抵扣條件，在本期申報抵扣的不同稅率(或征收率)的進項稅額，不包括用于購建不動產的允許一次性抵扣和分期抵扣的進項稅額，以及納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的增值稅發票上注明或計算的進項稅額。

　　納稅人執行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的，按照農產品增值稅進項稅額扣除率所對應的稅率，將計算抵扣的進項稅額填入相應欄次。

　　納稅人取得通過增值稅發票管理新系統中差額征稅開票功能開具的增值稅專用發票，按照實際購買的服務、不動產或無形資產對應的稅率或征收率，將扣稅憑證上注明的稅額填入對應欄次。

　　第29欄反映納稅人用于購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額。購建不動產允許一次性抵扣的進項稅額，是指納稅人用于購建不動產時，發生的允許抵扣且不適用分期抵扣政策的進項稅額。

　　(三)(發生增值稅稅控系統專用設備費用和技術維護費的納稅人)稅額抵減的填寫

　　營改增納稅人初次購買增值稅稅控系統專用設備(包括分開票機)支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減，不足抵減的可結轉下期繼續抵減。納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費，應按以下要求填報：

　　1、增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報附列資料(四)》第1欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費”當中。

　　2、將本期發生的增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費分別填入《增值稅減免稅申報明細表》第1、2行第2、3列;本期實際抵減稅額分別填入第1、2行第4列;未抵完的余額分別填入第1、2行第5列。

　　3.將本期應納稅額填入《增值稅納稅申報表》主表第19行“本月數”欄;本期實際抵減稅額填入第23行“本月數”欄。

　　下個月時，若應納稅額大于上期未抵完增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費

　　報表填寫：

　　1、將上期未抵完的增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費填入《增值稅納稅申報表附列資料(四)》第1行第1、3列;本期實際抵減稅額填入第1行第4列。

　　2.將上期未抵完的增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費分別填入《增值稅減免稅申報明細表》第1、2行第1列;本期應抵減、實際抵減稅額分別填入第1、2行第3、4列。

　　3.將本期應納稅額填入《增值稅納稅申報表》主表第19行“本月數”欄;本期實際抵減稅額320元填入第23行“本月數”欄;抵減后應納稅額380元填入第24行“本月數”欄。

　　(四)《增值稅納稅申報表》(主表)的填寫

　　1、銷售額的填寫

　　一般納稅人申報表主表中的銷售額都為不含稅銷售額。服務、不動產和無形資產有扣除項目的，為扣除之前的不含稅銷售額。銷售額根據不同項目，分別填寫到“按適用稅率計稅銷售額”、“按簡易辦法計稅銷售額”、“免、抵、退辦法出口銷售額”、“免稅銷售額”。主表的銷售額根據附表一中的銷售額進行填寫。

　　其中：服務、不動產和無形資產的銷售額不填寫到主表第3欄“應稅勞務銷售額”中，應填寫到主表第1欄“按適用稅率計稅銷售額”中。

　　“應稅勞務銷售額”欄填寫應稅加工、修理、修配勞務的不含稅銷售額。

　　2、稅款計算的填寫

　　附表一中的“貨物勞務的銷項稅額”與“服務、不動產和無形資產的銷項稅額”合計填寫在主表第11欄“銷項稅額”欄次。

　　附表二中第12欄“當期申報抵扣進項稅額合計”填寫在主表第12欄“進項稅額”中。根據主表中注明的公式計算的“應抵扣稅額合計”、“實際抵扣稅額”、“應納稅額”、“期末留抵稅額”、“應納稅額合計”分別填寫在相應的欄次。

　　主表第23欄“應納稅額減征額”填寫納稅人本期按照稅法規定減征的增值稅應納稅額，包含按照規定可在增值稅應納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統專用設備費用以及技術維護費(以下簡稱“兩項費用”)，納稅人銷售使用過的固定資產、銷售舊貨銷售額1%減征的部分。

　　主表第24欄“應納稅額合計”由一般計稅方法計算的“應納稅額”與“簡易計稅辦法計算的應納稅額”之和，減去“應納稅額減征額”計算得出。一般計稅方法的留抵稅額不能抵扣簡易計算辦法計算的應納稅額。

　　3、稅款繳納的填寫

　　主表第28欄 “①分次預繳稅額”填寫納稅人本期已繳納的準予在本期增值稅應納稅額中抵減的稅額。

　　主表第34欄“本期應補(退)稅額”反映納稅人本期應納稅額中應補繳或應退回的數額。按表中所列公式計算填寫。

　　4、留抵稅額的填寫

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本月數”：試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”;以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本月數”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”本欄“一般項目”列“本年累計”試點實施之日的稅款所屬期按試點實施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務和應稅服務”列“本月數”填寫;以后各期按上期申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”填寫。

　　《主表》第13欄“上期留抵稅額”“一般項目”列“本年累計”：填寫“0”。

　　(五)從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營的增值稅一般納稅人還需填報《營改增稅負分析測算明細表》。

　　自2016年6月申報期起，從事建筑、房地產、金融或生活服務等經營業務(以下簡稱“四大行業”)所有的一般納稅人(包括營改增主行業為四大行業的一般納稅人，以及營改增主行業為“3+7”行業兼營四大行業業務的一般納稅人)在辦理增值稅納稅申報時，需要同時填報《營改增稅負分析測算明細表》。但2016年5月1日以后新辦理稅務登記的試點一般納稅人，以及2016年5月1日以后首次發生四大行業業務的納稅人，不需要填報。