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　　最近看到一補稅罰款的案子，一個小公司最終被要求補稅罰款380萬，你看看他是出了什么問題?

   01　
　一起因為注銷引起的慘案

　　最近發生的一件事情的經過是這樣的：

　　XX模具有限公司因行業變化，加上老板也有其他產業，所以決定不再經營了。

　　公司老板就跟韓會計說，注銷這家公司吧，公司太多麻煩!

　　韓會計心想，大家都說注銷難，我可是熟門熟路了，之前辦了幾家有經驗，應該是很順利的!

　　于是，將注銷資料交給稅局一看，資產負債表中存貨，還有原材料、庫存商品830多萬元。稅務專管員沒出聲，說，你這資料還有點不齊，過幾天齊了一起帶來吧!

　　過了幾天，突然稅務稽查來了幾個人，說要看看存貨在哪里。當時韓會計就慌了，哪還有什么存貨，那個數字就是掛的空賬!

　　這下沒法交差了，只好說，是之前歷史賬的問題，實際上存貨沒有了，我入職時就這樣了呀，不清楚!

　　稅務稽查人員都是身經百戰的，肯定不會這樣被糊弄過去。

　　親自跑到庫房一看究竟，確實沒存貨了。但發現庫房里面有一張舊辦公桌，稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看，出大事了!

　　前五年的倉庫出入庫賬全在那，還是手工的，上面粘滿了灰塵!

　　韓會計差點立即暈倒!!!這可是五年內公司最真實的實物賬呀!

　　結果咋樣?老板、韓會計通過N種關系，各方努力溝通。

　　最終的結果是：

　　830萬元進項轉出，交13%的增值稅!!還有附加稅!!!

　　外加滯納金一起，交了220萬元!!外加罰款160萬元!

　　合計380萬!!!!!

　　其他的事，就不說了!

　　老板哭了，可憐的韓會計那肯定是工作不保了，直接閃人了.......上個月的工資都沒要。

　　真是一起因為注銷引起的慘案!

02　　
企業注銷補稅和罰款套路多，防不勝防

　　我們都知道，注銷公司花費不菲，不僅有代辦公司收取的服務費，還有各種補稅、罰款等著你。

　　首先，注銷公司肯定要進行稅務注銷。

　　在進行稅務注銷的時候，要清算公司的增值稅、企業所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。

　　稅務注銷的時候，需要提供公司近三年的帳本、會計憑證、財務報表等。如果你從來沒有記過賬，那么就要重頭開始補賬!

　　補賬當然要額外收費了，最便宜也得一個月100吧，然后您這都三年了，自己算算…

　　除了補賬之外，稅局還會要求出具清算報告，至少要出具最后一年的，也有的稅局是要求每年都要有。而清算報告根據公司賬務、稅務的復雜情況來收費，一般來說也得2000塊/年/本。

　03

再來看幾個案例

　　1. 賬面存貨要交稅!

　　A公司一般納稅人，商貿批發企業，今年7月1號去不想經營了，準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價(不含稅)為12萬元。稅務上咋處理啊?

　　點睛：

　　一般納稅人終止生產經營，辦理注銷稅務登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于《增值稅暫行條例實施細則》規定為視同銷售行為。

　　視同銷售不說了，肯定是按照12萬確認銷項啊，所以注銷的時候需要交納增值稅12*13%=1.56萬元。

　　2. 賬面庫存大于實物庫存咋辦?

　　A公司注銷的時候，賬面10萬元的存貨，但是實際倉庫里面什么都沒有了!公司會計很苦惱!

　　點睛：

　　估計上面這個問題注銷的企業都會涉及，如果賬面庫存大于實際庫存，說明有商品銷售漏報收入了，沒辦法，稅法就是這么嚴謹。等到企業注銷的時候，賬面大于庫存，貨物去哪里了啊。此時稅務如果實地核查發現這種情況，最輕的處罰就是讓你按照視同銷售來處理。

　　金額差異很大的話，還可能涉及補繳滯納金等!

　　如果是視同銷售的話，按照12萬*13%=1.56萬元進行補繳。

　　3. 庫存確實壞了咋辦?

　　A公司因為做食品銷售的，注銷的時候，公司的倉庫的113萬元(含稅)食品都過期了，發票已經認證抵扣，但是這一批我們賬面的這113萬元確實一分錢都不值了啊!

　　點睛：

　　根據增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，需要做進項稅轉出。懂了嗎?

　　進項轉出金額=113/1.13*13%=13萬元。進項抵扣了的必須進項轉出!

　　建議：有這種賬面對不上的，就不要去為難稅務了，自己找點法子，賬面都對不上，你的報表，怎么讓稅務簽字啊?

　　4. 個稅絕對是個大坑!

　　A公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了，現在注銷了，稅務要求補稅?

　　點睛：

　　財稅[2003]158號，“二、關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題 納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。”

　　這個文件很重要，按照這個規則，這家企業需要補繳個稅100*20%=20萬元，沒辦法這就是規則!所以，公司要注銷前一定要好好檢查一下其他應收款，這是稅務必查項目!

　　5. 印花稅注銷時成了必查項!

　　平時，大家好像感覺對印花稅的稅務管理非常松，但是注銷的時候必查!

　　提示：

　　稅務有可能會對企業成立幾年來重大合同均進行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點!

　　注銷前，自己檢查一遍，提前把稅補了，省的注銷的時候到處在補稅!

　　6. 庫存商品還需要補繳企業所得稅!

　　A公司注銷的時候賬面還有10萬元的存貨，市場價(不含稅)為12萬元，上面談到了需要補交增值稅，所得稅咋處理啊?

　　點睛：

　　(國稅函〔2008〕828)規定：“二、企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入。(四)用于股息分配;這一法條不僅平時使用，等到注銷的時候算是也要找到用場了!

　　根據規定，上面庫存10萬元存貨需要視同銷售，在企業所得稅處理的時候，要確認12萬元的視同銷售收入，10萬元的成本，確認2萬元的稅前利潤。應補繳所得稅=2*25%=0.5萬元。