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　　隨著金稅三期、四期的到來，稅務(wù)稽查力度越來越大，一旦被稅務(wù)稽查局約談，查到涉稅問題后處理結(jié)果基本是追繳稅款、處以一定金額的罰金、加收滯納金，嚴(yán)重的，可能涉及刑事偵辦。

　　所以，沒有哪個(gè)納稅人愿意被稽查的，但是總歸會(huì)有企業(yè)“挨一槍”。

　　01

　　稅務(wù)稽查選誰查?

　　每天大家在公眾號(hào)留言能不能這樣做?有沒有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?一句話總結(jié)就是:這么做企業(yè)被稅務(wù)稽查的概率有多大!

　　有人不服氣了“我們公司被稅務(wù)稽查連查了三次，為什么稅局偏偏寵我一個(gè)?”，常被稅局“惦記”，是有原因的!一個(gè)地區(qū)那么多家企業(yè)，稅局怎么確定查誰不查誰?我們來說說以下幾種稅務(wù)局確定稽查對(duì)象的方法：

　　1、推送案源

　　現(xiàn)在，一般省、市、縣稅務(wù)機(jī)關(guān)都設(shè)有風(fēng)險(xiǎn)控制管理部門，平時(shí)這些部分會(huì)對(duì)電子底賬、“金三”數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)有異常變動(dòng)需要稽查時(shí)，就會(huì)把相關(guān)信息和線索推送到稽查部門，稽查部門對(duì)企業(yè)立案進(jìn)行檢查，也即是“中槍”了......

　　比如之前的一個(gè)實(shí)際案例，風(fēng)控部門發(fā)現(xiàn)一發(fā)電廠申報(bào)數(shù)據(jù)異常，和前期的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)不一致，于是推送此發(fā)電廠的情況到稅務(wù)稽查局發(fā)現(xiàn)了其中的涉稅問題，后補(bǔ)繳了幾千萬元企業(yè)所得稅款。

　　所以對(duì)于風(fēng)控部門關(guān)注的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)引起重視，保證各類納稅申報(bào)指標(biāo)在正常區(qū)間內(nèi)，否則被選中的概率會(huì)大大增加。

　　2、檢舉案源

　　這類被檢舉的企業(yè)，由于舉報(bào)的信息一般比較準(zhǔn)，一查一個(gè)準(zhǔn)，殺傷力巨大。舉辦來源有:競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手、公司內(nèi)部人員、職業(yè)舉報(bào)客、熱心群眾等。

　　之前網(wǎng)上有個(gè)段子在財(cái)稅圈流傳：老板，我考上稅務(wù)局的公務(wù)員了，你準(zhǔn)備跑路吧。側(cè)面也說明了一個(gè)問題，內(nèi)部人員掌握了企業(yè)更多的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，這種舉報(bào)最為精準(zhǔn)。

　　3、安排案源

　　安排案源，就是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)年度稽查工作任務(wù)安排，有重點(diǎn)的對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)、行業(yè)進(jìn)行定向檢查，確定案源。

　　比如，某地房地產(chǎn)企業(yè)納稅遵從力度不高，某地建筑企業(yè)納稅情況不樂觀，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)把這兩大行業(yè)作為本年度稽查工作重點(diǎn)，然后重點(diǎn)選取轄區(qū)內(nèi)的房產(chǎn)企業(yè)、建筑企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查。

　　4、自選案源

　　稽查部門根據(jù)本級(jí)稅務(wù)局定制的隨機(jī)抽查計(jì)劃，還有打擊偷逃騙坑虛開發(fā)票等計(jì)劃而確定的檢查對(duì)象。

　　如果企業(yè)存在以下這些情況之一的，“中槍”的可能性非常大。

　　(1)稅收風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)為高風(fēng)險(xiǎn)的。

　　(2)2個(gè)年度內(nèi)2次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的。

　　(3)受托協(xié)查事項(xiàng)中存在稅收違法行為的。

　　(4)長(zhǎng)期納稅申報(bào)異常的。

　　(5)納稅信用級(jí)別為D級(jí)的。

　　(6)被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的。

　　(7)存在其他異常情況的。

　　大數(shù)據(jù)時(shí)代，不管是個(gè)人信息還是企業(yè)信息，都已經(jīng)屬于半透明狀態(tài)了，稅務(wù)機(jī)關(guān)的各種監(jiān)察手段也越來越高級(jí)，對(duì)于企業(yè)來講，誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)，規(guī)范納稅極其重要。

　　02

　　稅務(wù)稽查套路

　　如果“不幸”對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查，其中的套路也要略知一二。

　　1、聊天

　　聊天，是獲取信息最重要的手段之一!比如心理咨詢要聊天，公安局審訊要聊天，有的考試也有面試環(huán)節(jié)聊一聊，一問一答中暴露出很多問題，獲取有用信息。

　　一般都是以一種非正式的閑聊，消除對(duì)方的戒備心理，不經(jīng)意間的獲取到涉稅線索。而這也考驗(yàn)了稅務(wù)稽查人員的語言表達(dá)能力、理解能力以及敏捷的反應(yīng)能力，信息提煉能力等等。

　　案例1：小王今年大學(xué)畢業(yè)，來到一家公司擔(dān)任出納崗位，兼顧報(bào)稅，不巧，這家公司被稅務(wù)稽查了，稅務(wù)機(jī)關(guān)在送相關(guān)文書并調(diào)取賬簿資料時(shí)，和小王聊起來了，開始不經(jīng)意的夸贊小王年輕漂亮，聰明能干，聊起家鄉(xiāng)美食，幾句話拉進(jìn)了和小王的距離，后面就隨便聊起了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況，一句話泄露了企業(yè)真實(shí)情況。這次隨機(jī)聊天也增加量小王的人生閱歷。

　　2、從自查報(bào)告表中發(fā)現(xiàn)涉稅問題

　　在開展稅務(wù)檢查前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)下發(fā)《風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警通知書》要求納稅人、扣繳義務(wù)人自行對(duì)照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)進(jìn)行自我檢查，查出涉稅問題，填寫“自查報(bào)告表”提交稅務(wù)機(jī)關(guān)并補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。這樣做，一方面是給納稅人一個(gè)自我糾正涉稅問題的機(jī)會(huì)，另一方面可以提高專項(xiàng)檢查的工作效率，減輕下一步正式檢查的工作量。

　　后期納稅人自查并糾正問題后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)針對(duì)這些自查報(bào)告表進(jìn)行核查，再次發(fā)現(xiàn)問題。

　　案例2：某企業(yè)“自查報(bào)告表”顯示，該企業(yè)通過自查發(fā)現(xiàn)上一年度有一筆收入未申報(bào)繳納增值稅，于是填寫”自查報(bào)告表”并補(bǔ)繳了相應(yīng)稅費(fèi)。但檢查人員查看“自查報(bào)告表”所附稅票復(fù)印件時(shí)發(fā)現(xiàn)，補(bǔ)繳稅款“所屬期限”填寫的是補(bǔ)繳的時(shí)間，而不是上一年度納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生時(shí)間。也就是說這個(gè)錯(cuò)誤導(dǎo)致自查的稅款雖然繳上去了，但后期又抵減了補(bǔ)繳年度的稅款，并未真實(shí)補(bǔ)繳，檢查人員指出了這一問題并依法進(jìn)行了處理。

　　3、從不正常的會(huì)計(jì)分錄切入

　　會(huì)計(jì)分錄是賬務(wù)處理中對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記錄，反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容以及相關(guān)賬戶的增減變動(dòng)情況，有一句話大家應(yīng)該很熟悉：有借必有貸，借貸必相等。

　　而不正常的會(huì)計(jì)分錄，是指會(huì)計(jì)分錄不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求或者違反實(shí)際經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況，缺乏原始憑證支撐，未加解釋的調(diào)整收入成本費(fèi)用等科目，會(huì)計(jì)分錄借貸方不平衡或賬戶不對(duì)應(yīng)，臨近期末的明顯異常的會(huì)計(jì)憑證編制等。除了會(huì)計(jì)從業(yè)人員專業(yè)水平不高所致，不正常的會(huì)計(jì)分錄后面隱藏著很多涉稅問題。所以賬本也是稅務(wù)稽查的一個(gè)重點(diǎn)。

　　案例3：罕見的會(huì)計(jì)分錄。

　　在對(duì)某公司進(jìn)行檢查時(shí)，稽查人員發(fā)現(xiàn)該公司2018年有這樣一筆會(huì)計(jì)分錄：

　　借：資本公積1000000

　　貸：未分配利潤(rùn)1000000

　　稽查人員詢問財(cái)務(wù)得知，該企業(yè)是“新三板”上市企業(yè)，但最近業(yè)績(jī)不好，出現(xiàn)虧損。為使報(bào)表更“好看”些，經(jīng)股東會(huì)研究決定，由原先股票溢價(jià)發(fā)行形成的資本公積“轉(zhuǎn)增”未分配利潤(rùn)。

　　但是，這種會(huì)計(jì)處理可能存在涉稅問題。《中華人民共和國(guó)公司法》第一百六十八條規(guī)定：“公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損、擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。但是，資本公積金不得用于彌補(bǔ)公司的虧損。”資本公積是投資者投入的資本金，未分配利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的收益，公司法不允許資本公積“轉(zhuǎn)增”未分配利潤(rùn)是有道理的。但是，企業(yè)違規(guī)轉(zhuǎn)了，企業(yè)所得稅該如何處理呢?這個(gè)問題并沒有現(xiàn)成的法律條文給出答案，但是把轉(zhuǎn)增未分配利潤(rùn)視為股東對(duì)企業(yè)的一種捐贈(zèng)，從而將資本公積“轉(zhuǎn)增”未分配利潤(rùn)部分計(jì)入當(dāng)期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，也不一定沒有道理。

　　03

　　稽查處理

　　一般情況下稽查后會(huì)對(duì)稽查企業(yè)進(jìn)行處理、處罰：

　　1.追繳稅款;

　　2.處罰(視情況適用不同處罰力度);

　　3.加收滯納金：罰款之外，加收的稅款滯納金，貨幣是有時(shí)間價(jià)值的，從滯納稅款之日起按日加收稅款0.05%的滯納金。

　　04

　　企業(yè)“自查救贖”

　　一般在稅務(wù)稽查前，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)下發(fā)自查通知書，告知企業(yè)目前存在的納稅風(fēng)險(xiǎn)要求企業(yè)限期內(nèi)認(rèn)真積極自查，補(bǔ)繳稅款等。如果企業(yè)查不清楚，稅務(wù)機(jī)關(guān)幫你查(稽查)，處理結(jié)果也是完全不同的!

　　所以說自查相當(dāng)于是企業(yè)的一次自我救贖，有問題的“坦白從寬”，自我糾正。

　　05

　　稅務(wù)稽查2021年新工作

　　金稅四期的到來強(qiáng)大到將涉稅業(yè)務(wù)與非稅業(yè)務(wù)相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)所有發(fā)生的業(yè)務(wù)全面監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查的三大功能。

　　近日，國(guó)家稅務(wù)總局舉辦“打防結(jié)合，強(qiáng)力整治利用“三假”實(shí)施稅收違法行為”在線訪談活動(dòng)，打擊“三假”行為將是稅務(wù)稽查部門今后一段時(shí)間內(nèi)重點(diǎn)工作。

　　所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不被蠅頭小利所誘惑，走合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的康莊大道方是長(zhǎng)久之計(jì)。