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　　企業(yè)所得稅稅前扣除項目那么多，總是混淆分不清!別慌!稅小皖已經(jīng)為您整理好!一起往下看吧。

　　01

　　成本

　　是指企業(yè)銷售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。

　　【注意兩個問題】

　　第一個問題，銷售成本要與銷售收入相匹配;視同銷售成本也要與視同銷售收入匹配。

　　第二個問題，企業(yè)外銷貨物的成本要包括不予免征和抵扣的增值稅。

　　例：某出口實行免退稅政策的外貿(mào)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，收購一批貨物出口，收購時取得增值稅專用發(fā)票，注明價款100萬元，增值稅13萬元，該外貿(mào)企業(yè)出口收入(FOB)折合人民幣150萬元，貨物征稅率13%，退稅率為10%，則其外銷成本是多少?

　　【解析】外貿(mào)企業(yè)外銷貨物成本=外銷貨物的采購成本+不得退還的增值稅

　　外貿(mào)企業(yè)不得退還的增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出數(shù))=購貨金額×征退稅率之差=100×(13%-10%)=3(萬元)

　　其外銷成本=100+3=103(萬元)。

　　02

　　費用

　　是指企業(yè)每一個納稅年度在生產(chǎn)、經(jīng)營商品及提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已計入成本的有關(guān)費用除外。

　　費用項目應(yīng)重點關(guān)注問題

　　銷售費用(1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支

　　(2)銷售傭金是否符合對象、方式、

　　比例等規(guī)定

　　管理費用 (1)招待費是否超支

　　(2)保險費是否符合標(biāo)準(zhǔn)

　　財務(wù)費用(1)利息費用是否超過標(biāo)準(zhǔn)(金融機構(gòu)同類同期貸款利率)

　　(2)借款費用資本化與費用化的區(qū)分

　　03

　　稅金

　　【提示】根據(jù)財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知(財會〔2016〕22號)的規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。

　　準(zhǔn)予扣除稅金

　　的方式可扣除稅金舉例

　　在發(fā)生當(dāng)期扣除消費稅、城市維護建設(shè)稅、出口關(guān)稅、資源稅、土地增值稅(房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))、房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、環(huán)境保護稅、教育費附加和地方教育附加(視同稅金扣除)

　　在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本，在以后各期分攤扣除車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、進口關(guān)稅、按規(guī)定不得抵扣的增值稅等

　　【案例】某企業(yè)當(dāng)期銷售貨物實際繳納增值稅20萬元、消費稅15萬元、城建稅2.45萬元、教育費附加1.05萬元，還繳納房產(chǎn)稅1萬元、城鎮(zhèn)土地使用稅0.5萬元、印花稅0.6萬元。

　　企業(yè)當(dāng)期所得稅前可扣除的稅金合計=15+2.45+1.05+1+0.5+0.6=20.6(萬元)

　　04

　　損失

　　(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。

　　(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。

　　例：某企業(yè)車輛由于發(fā)送交通事故報廢，該車賬面凈值10萬元，保險公司給予賠償6萬元，企業(yè)要求張某賠償3萬元，則該車可在企業(yè)所得稅前扣除的凈損失=10-6-3=1(萬元)。

　　05

　　其他支出

　　是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，以及符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他支出。