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　　01

　　有朋友問：去年底，我公司發(fā)生購進(jìn)業(yè)務(wù)時，和商家索要增值稅專用發(fā)票，對方百般推脫，最后還給我們開了一張增值稅普通發(fā)票。類似的情況遇到過很多次，我就不太明白，不管開普票還是專票，他們都需要繳稅吧，有什么區(qū)別呢?為什么他們不愿意開專票，只想開普票呢?

　　我說：肯定是有區(qū)別的，這個世界上就不會有無緣無故的喜歡和厭惡。他們應(yīng)該是出于以下考慮。

　　如果對方是小規(guī)模納稅人，根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2019年第4號規(guī)定：小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

　　另外，根據(jù)《增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定，發(fā)生應(yīng)稅銷售行為適用免稅規(guī)定的不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　也就是說，如果開具增值稅專用發(fā)票就不能享受免稅優(yōu)惠，想適用免稅就只能開普通發(fā)票。

　　舉例來說：甲公司是小規(guī)模納稅人，2020年四季度銷售額為28萬元，如果全部開具增值稅普通發(fā)票，一分錢增值稅都不用繳。如果說有13萬開普票，15萬開專票，那就需要繳納增值稅15÷1.01×1%=0.14萬元。

　　看起來雖然金額不大，但做生意是能省則省，只要多出錢，商家肯定是萬般不情愿啊。

　　02朋友問：如果對方是一般納稅人，應(yīng)該就沒這個顧慮了吧?

　　我說：不能這么說，一般納稅人也有難處。

　　根據(jù)財政部稅務(wù)總局公告2020年第8號規(guī)定，對納稅人提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)、生活服務(wù)，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

　　根據(jù)相關(guān)規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售免稅行為，一律不能開增值稅專票，不能就同一征稅項目部分業(yè)務(wù)開普票免稅，部分業(yè)務(wù)開具專用發(fā)票。也就是一旦開了專票口，免稅優(yōu)惠化烏有。

　　舉例來說：乙公司是增值稅一般納稅人，從事公共交通運(yùn)輸服務(wù)，公司當(dāng)月收入800萬元，對于當(dāng)月發(fā)生的收入800萬元可以全部選擇免稅，也可以全部選擇不免稅開具專用發(fā)票。

　　不允許800萬元收入，其中400萬元選擇不免稅開具專用發(fā)票，400萬元開具免稅普通發(fā)票。

　　案例中的乙公司，如果給客戶開專用發(fā)票，就只能選擇放棄免稅政策。

　　依據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件附件1第四十八條規(guī)定，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

　　本來是提供免稅服務(wù)的，為了開增值稅專用發(fā)票，乙公司可謂損失巨大。這種情況下，換成是你，你會愿意開專票嗎?

　　03朋友說：這樣一說我也能理解了，但是我們公司還想用專票抵扣進(jìn)項稅呢，我們是不是有點吃虧。

　　我說：那你只能通過討價還價的方式，讓他給你開普票的同時價格優(yōu)惠一些，這樣就可以皆大歡喜了。