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　　企業(yè)在向個(gè)人支付各類款項(xiàng)的時(shí)候需要注意哪些稅收風(fēng)險(xiǎn)呢?今天給大家做一些分享!

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　　無(wú)法取得扣除憑證的風(fēng)險(xiǎn)

　　錢是你企業(yè)的一項(xiàng)資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表中體現(xiàn)為貨幣資金，你的資產(chǎn)支付出去了，資產(chǎn)減少了，資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益，那么肯定你要么負(fù)債減少，要么所有者權(quán)益減少，所有者權(quán)益減少和分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的話，那肯定會(huì)體現(xiàn)在利潤(rùn)表的成本費(fèi)用中去。

　　既然錢花出去是用于成本費(fèi)用開支，那么取得合法的扣除憑證就是理所當(dāng)然的事情。取得這些憑證一方面是會(huì)計(jì)核算的需要，你需要各種證明業(yè)務(wù)真實(shí)性的原始憑證附件來(lái)記賬，另一方面，你需要合法有效的扣除憑證來(lái)用于企業(yè)所得稅稅前扣除。

　　如果沒(méi)有合法有效的憑證，那首先會(huì)計(jì)核算的真實(shí)準(zhǔn)確性讓人懷疑，另一方面所得稅上也面臨著無(wú)法扣除的損失。

　　而在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，支付給個(gè)人的款項(xiàng)一方面很難要到扣除憑證，一方面對(duì)于不同業(yè)務(wù)取得什么樣的扣除憑證很多人也比較模糊，而因此帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視。

　　那我們應(yīng)該取得什么樣的扣除憑證呢?

　　這個(gè)其實(shí)要根據(jù)支付款項(xiàng)的性質(zhì)來(lái)決定，稅前扣除憑證按照來(lái)源分為內(nèi)部憑證和外部憑證。

　　1、對(duì)于向未辦理稅務(wù)登記的個(gè)人支付款項(xiàng)來(lái)說(shuō)。

　　如果支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。那么我們要么取得稅務(wù)局代開的發(fā)票，要么滿足小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，可以憑借載明個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息的內(nèi)部憑證作為扣除憑證。

　　所以，要么取得個(gè)人代開的發(fā)票。

　　要么自制內(nèi)部憑證

　　這里特別要注意的是，對(duì)于自制內(nèi)部憑證的使用問(wèn)題，切記不能超綱。國(guó)家稅務(wù)總局2018年28號(hào)公告對(duì)支付個(gè)人款項(xiàng)的扣除憑證取得問(wèn)題開了一個(gè)方便之門，個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過(guò)增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)，支付方可以以內(nèi)部憑證來(lái)作為稅前扣除憑證。但是千萬(wàn)不要有這個(gè)方便之門而大行方便，隨意亂用。

　　這里主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在于對(duì)于個(gè)人按次還是按期適用起征點(diǎn)的問(wèn)題，因?yàn)榘创谓痤~肯定小，按期金額大一些，如果用錯(cuò)了政策就會(huì)產(chǎn)生納稅風(fēng)險(xiǎn)，你所適用的扣除憑證不被稅務(wù)認(rèn)可而被納稅調(diào)整。對(duì)于個(gè)人按次還是按期這個(gè)問(wèn)題上，目前對(duì)于未辦理稅務(wù)登記或臨時(shí)稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，除特殊情況外，都是執(zhí)行按次。

　　也就是說(shuō)，企業(yè)支付個(gè)人款項(xiàng)，屬于增值稅應(yīng)稅范圍的，每次超過(guò)500，就不能使用內(nèi)部憑證作為扣除憑證了。而應(yīng)該取得個(gè)人代開的發(fā)票。

　　2、如果支出項(xiàng)目不屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，那么可以以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，這里最典型的就是支付員工工資使用的工資表這個(gè)內(nèi)部憑證。

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　　個(gè)人所得稅代扣代繳的風(fēng)險(xiǎn)

　　向個(gè)人賬戶支付款項(xiàng)，是否代扣個(gè)人所得稅?工資薪金要代扣代繳個(gè)人所得稅我們可能都覺得必須這么做，但是對(duì)于屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的一些項(xiàng)目款項(xiàng)，我們很多時(shí)候都沒(méi)有這個(gè)意識(shí)，特別是有些取得了發(fā)票的款項(xiàng)，我們更不會(huì)產(chǎn)生代扣代繳的意識(shí)。這也就產(chǎn)生了相應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)。

　　其實(shí)，按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅的個(gè)人所得一共有九項(xiàng)。

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得;

　　(五)經(jīng)營(yíng)所得;

　　(六)利息、股息、紅利所得;

　　(七)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(八)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(九)偶然所得。

　　而國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第61號(hào)關(guān)于發(fā)布《個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)管理辦法(試行)》的公告規(guī)定，實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣繳申報(bào)的應(yīng)稅所得包括：

　　(一)工資、薪金所得;

　　(二)勞務(wù)報(bào)酬所得;

　　(三)稿酬所得;

　　(四)特許權(quán)使用費(fèi)所得：

　　(五)利息、股息、紅利所得;

　　(六)財(cái)產(chǎn)租賃所得;

　　(七)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

　　(八)偶然所得。

　　我們一對(duì)比，可以發(fā)現(xiàn)，只有經(jīng)營(yíng)所得不屬于實(shí)行個(gè)人所得稅全員全額扣除申報(bào)的范圍。

　　什么意思呢?也就是說(shuō)，扣繳義務(wù)人在向個(gè)人支付所得時(shí)候，除了對(duì)方是經(jīng)營(yíng)所得，其他都屬于實(shí)行全員全額扣除范圍的所得，扣繳義務(wù)人應(yīng)該依法代扣代繳其個(gè)人所得稅。

　　那什么是全員全額呢?

　　全員全額申報(bào)，也就是說(shuō)，不管支付金額大小，扣繳義務(wù)人應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其支付所得的所有個(gè)人的有關(guān)信息、支付所得數(shù)額、扣除事項(xiàng)和數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息資料。

　　所以，不管你是支付工資薪金、還是勞務(wù)報(bào)酬，亦或是給個(gè)人分紅你都應(yīng)該依法代扣代繳個(gè)人所得稅。

　　扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣稅款的，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定處理。

　　當(dāng)然，有一種是不需要的，那就是個(gè)人代開發(fā)票被稅務(wù)機(jī)關(guān)比照個(gè)體工商核定征收了個(gè)人所得稅的，這種是沒(méi)有代扣代繳義務(wù)的。如何判斷呢?最簡(jiǎn)單粗暴的方式就是看代開發(fā)票時(shí)候取得的完稅證明上面的品目名稱。

　　比如這張代開發(fā)票就不需要支付方再履行代扣義務(wù)了。

　　完稅證明顯示，其實(shí)按照經(jīng)營(yíng)所得核定了個(gè)人所得稅。