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　　新個稅法2019年1月1日起全面施行，也就是說還有不到一個月!繳個稅就不再這么簡單了，其中涉及到各種申報問題、匯算清繳問題、稅法問題等，稍不注意，就會被列入“黑名單”!

　　這次個稅改革，對自然納稅人風(fēng)險無疑加大了，但對個體工商戶來說，風(fēng)險就更大了!一般來說，個體戶的申報主要會涉及兩種稅，一是增值稅、二是個人所得稅。

　　個體戶要收哪些個稅?

　　國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局關(guān)于個體工商戶個人所得稅附征率的公告

　　一、個人所得稅附征率分行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。娛樂業(yè)適用個人所得稅附征率為0.8%;服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)適用個人所得稅附征率為0.6%;文化體育業(yè)、交通運輸業(yè)適用個人所得稅附征率為0.5%;工業(yè)、商業(yè)、加工修理業(yè)、建筑業(yè)適用個人所得稅附征率為0.3%;其它行業(yè)適用個人所得稅附征率為0.5%。

　　符合適用規(guī)定情形的個體工商戶經(jīng)營多業(yè)的，按其主營項目確定所屬行業(yè)及適用的個人所得稅附征率。

　　二、個人所得稅附征率適用對象為在我市范圍內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營并實行定期定額征收管理的個體工商戶。

　　三、本公告自發(fā)布之日實施。具體適用于以上納稅人2018年10月1日以后取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

　　>>>由于經(jīng)營所得的納稅人主要是個體工商戶和企事業(yè)單位承包經(jīng)營者，這部分納稅人如果屬于核定征收，稅務(wù)機關(guān)一般不要求匯算清繳，如果屬于查賬征收，一般都聘請有財務(wù)人員，由財務(wù)人員進行匯算清繳。

　　個體戶如何做匯算清繳?

　　1.月(季)度預(yù)繳稅款的計算。

　　本期應(yīng)繳稅額=累計應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

　　累計應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

　　應(yīng)納10月1日以前稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以前實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)

　　應(yīng)納10月1日以后稅額=(累計應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×10月1日以后實際經(jīng)營月份數(shù)÷累計實際經(jīng)營月份數(shù)

　　2.年度匯算清繳稅款的計算。

　　匯繳應(yīng)補退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

　　應(yīng)納前三季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù))×前三季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

　　應(yīng)納第四季度稅額=(全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù))×第四季度實際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實際經(jīng)營月份數(shù)

　　舉個例子

　　某個體工商戶2018年4月份開業(yè)，按月申報納稅。4至11月利潤分別為3、4、4、5、3、7、3、3萬元，假設(shè)無納稅調(diào)整事項。

　　問：1、第11月份應(yīng)納稅額是多少?

　　2、年度匯算清繳應(yīng)納稅額是多少?

　　第11月份應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月前稅額+應(yīng)納10月后稅額

　　累計11月前應(yīng)納稅所得額=3+4+4+5+3+7+3 -5×0.35-2×0.5=26.25

　　應(yīng)納10月前稅額=(26.25 ×35%-1.475)×5÷7=5.5089

　　應(yīng)納10月后稅額=( 26.25 ×20%-1.05)×2÷7=1.2

　　累計應(yīng)納稅額=5.5089+1.2=6.7089萬元

　　應(yīng)補(退)稅額=累計應(yīng)納稅額-實際已納稅額

　　匯算清繳

　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

　　全年應(yīng)納稅所得額= 32- 5×0.35 - 3 ×0. 5 =28.75

　　應(yīng)納前三季度稅額=( 28.75 ×35%-1.4750)×5÷8=5.3672

　　應(yīng)納第四季度稅額=( 28.75 ×20%-1.050)×3÷8=1.7625

　　全年應(yīng)納稅額=5.3672+1.7625=7.1297萬元

　　匯繳應(yīng)補(退)稅額=全年應(yīng)納稅額-累計已繳稅額

　　實際稅負率=7.1297÷32=22.28%

　　>>>有不少人又要問了，好麻煩呀，我是小本生意，請不起財務(wù)，而且不是說了只要我一個月營業(yè)額不超過三萬，公司就不用繳稅，那我零申報不是最省事嗎?

　　聽起來邏輯滿分，可不用繳稅和零申報還真不是一回事啊!

　　個體戶什么情況下才可以“零申報”?

　　稅局要求的零申報是：企業(yè)納稅申報的本期數(shù)據(jù)和往期數(shù)據(jù)均為0。

　　一般只存在于未開展經(jīng)營的企業(yè)，或是準(zhǔn)備注銷正在清算的企業(yè)。

　　簡單點說就是：納稅申報的所屬期內(nèi)，收入和成本都為0，才能零申報。

　　所以為了省事而長期零申報的企業(yè)，您這一波操作之后，稅務(wù)局還沒找您嗎?

　　01、誤區(qū)一：零申報就不用申報

　　零申報可不是讓你隨便填個“0”就完事的，更不是不申報。

　　個體戶收入較少，可享受小微企業(yè)免征增值稅的優(yōu)惠政策，但也應(yīng)進行申報，并如實填寫收入。

　　02、誤區(qū)二：長期零申報無涉稅風(fēng)險

　　1.漏繳個人所得稅。老是零申報，公司總得有人吧，至少有個法定代表人吧，薪酬個稅按要求交了嗎?

　　2.發(fā)票使用或受限。領(lǐng)了發(fā)票卻長期零申報無收入，輕點在發(fā)票的使用上受到限制，降低數(shù)量和限額。嚴(yán)重點可能就涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等違法情況。

　　3.如果當(dāng)期有收入及應(yīng)納稅額卻零申報的，屬于偷稅，將會被處以5萬元以下罰款，且要補繳稅款和滯納金，情節(jié)嚴(yán)重的還會被移送稽查!

　　03、誤區(qū)三：對企業(yè)信用無影響

　　1.非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個月或累計6個月零申報、負申報的，納稅信用等級就不能評為A級了;

　　2.如果是提供虛假申報材料享受稅收優(yōu)惠的，那么納稅信用等級將直接被判為D級;

　　3.如果有經(jīng)營活動卻隱瞞不報的，屬于編造虛假計稅依據(jù)，很可能會被認定為“非正常戶”!

　　原則上長期零申報超過三個月至多六個月，稅務(wù)局就會發(fā)覺納稅異常。

　　六個月不經(jīng)營工商局就要來吊銷營業(yè)執(zhí)照了!

　　那有沒有辦法降低被查的風(fēng)險呢?

　　1、一定要記賬報稅

　　只要有銷售或提供服務(wù)，增值稅都需要申報，即使咱們可以享受免征政策，也必須報稅;不論賺錢、賠錢，個人生產(chǎn)經(jīng)營所得稅都得申報!

　　而報稅的基礎(chǔ)就是記賬。

　　《中華人民共和國稅收征管法》第二十二條，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

　　如果沒有建賬能力，也可以聘請會計代理記賬機構(gòu)代為建賬和辦理報稅等事宜。

　　2、一定要做年報

　　個體戶同樣也是要年報的，年報時間截止到每年的6月30日。

　　《個體工商戶條例》第14-15條：

　　個體工商戶應(yīng)當(dāng)于每年1月1日至6月30日，向登記機關(guān)報送年度報告。

　　登記機關(guān)將未按照規(guī)定履行年度報告義務(wù)的個體工商戶載入經(jīng)營異常名錄，并在企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上向社會公示。

　　不年報的那就等著被列入“經(jīng)營異常名錄”!

　　總之，個稅改革后，個體戶要小心了!只要是從事生產(chǎn)經(jīng)營的商事主體，都受到從“出生”到“死亡”的全方位監(jiān)控，沒有什么空子可鉆，不會因為你是個體戶，就“法外開恩”!

　　一不小心，工商局、稅局就會分別找你約談哦~